증여세 신고 방법: 기한, 홈택스 절차, 가산세, 재산 평가까지

4세율 구간 (기본세율)

5세액에 영향을 주는 규정

• 10년 합산: 증여일 전 10년 이내에 같은 사람에게 받은 증여재산 합계가 1천만원 이상이면 합산해서 신고해요. 증여자가 직계존속이면 그 배우자도 같은 사람으로 봐요
• 채무 공제: 증여재산에 담보된 증여자의 채무(임대보증금 포함)를 수증자가 인수한 경우만 공제돼요. 이때 인수 채무는 유상양도로 봐서 증여자에게 양도소득세 납세의무가 생길 수 있어요
• 세대생략 할증: 자녀가 아닌 직계비속이 받으면 할증해요. 미성년자이면서 증여재산가액이 20억원을 넘으면 40%, 그 밖에는 30%예요
• 특례세율: 창업자금은 10%, 가업승계 중소기업 주식은 30억원 한도 내 10%이고 초과분은 20%예요

6신고세액공제

• 신고기한까지 신고하면 산출세액(세대생략 할증세액 포함)에서 공제세액 등을 뺀 금액에 공제율을 곱한 금액을 공제받아요
• 공제율은 2019년 이후 증여분 3%, 2018년 증여분 5%예요(국세청 안내)
• 기한 후 신고나 수정신고만으로는 이 공제 요건인 「신고기한까지 신고」를 채우지 못해요

7가산세

8과소신고 가산세가 붙지 않는 경우

• 신고 당시 소유권 관련 소송 등으로 증여재산이 확정되지 않은 경우
• 상속·증여공제 적용을 잘못한 경우
• 증여재산 평가가액에 차이가 있는 경우
• 법인세 결정·경정으로 증여의제이익이 바뀐 경우

9증여재산 평가 기준

10평가가 애매할 때

• 평가기간 밖의 매매가액을 시가로 인정받으려면 재산평가심의위원회에 신청하며, 신고기한 만료 70일 전까지 수증자 납세지 관할 위원회에 내요(국세청 안내)
• 보충적 평가액이 부당하다고 보는 경우에도 심의 신청이 가능하고, 신청 가액은 보충적 평가액의 70퍼센트 이상 130퍼센트 이하여야 해요
• 비상장주식은 순손익가치와 순자산가치를 3 대 2로 가중평균하는 방법 등이 있어서 개별 계산이 필요해요

11줍줍이 공식 확인하지 못한 부분

기한 후 신고 때 무신고 가산세를 줄여 주는 비율은 증여세에 대해 명시한 공식 안내를 줍줍이 확인하지 못해 적지 않았어요. 또한 국세청 증여세 가산세 페이지는 2021년 기준 표로 표시돼 있어요. 기한이 지났다면 국세상담센터 126이나 관할 세무서에서 현재 기준을 확인하세요. 이 글은 공식 안내 기준 일반 정리이고 개별 사안의 세무 자문이 아니에요.