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국민연금 받을 때 세금: 연금소득 과세·연말정산·분리과세 정리

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국민연금 노령연금(분할연금 포함)은 연금소득으로 과세되지만, 2002년 1월 1일 이후 납입분에 해당하는 부분만 과세 대상이에요. 장애연금·유족연금은 비과세예요. 매달 원천징수하고 다음 해 1월에 연말정산해요.

소득세법(국가법령정보센터), 국세청 「연금소득」 안내, 국민연금공단 과세 안내를 2026-10-28에 확인해 정리했어요. 예시는 설명용 가상 예시예요.

11. 무엇이 과세되나요

소득세법 제20조의3 제2항: 공적연금소득은 2002년 1월 1일 이후 납입한 기여금과 근로 제공분을 기초로 한 부분만 연금소득이에요.
과세 대상 금액은 공단이 비율로 계산해요. 연금수령액에 2002년 이후 가입기간의 환산소득 비중을 곱하는 방식이에요. 실제 과세 금액은 공단 원천징수영수증으로 공식 확인하세요.

총연금액에서 연금소득공제를 빼요. 한도는 900만원이에요.

이후 인적공제를 빼서 과세표준을 만들고 기본세율(6~45%)을 적용해요. 자녀세액공제와 표준세액공제도 연말정산에 반영돼요.

소득세법 제73조: 공적연금소득만 있으면 종합소득세 확정신고를 하지 않아도 돼요.
공적연금을 2곳 이상에서 받는 경우에는 이 예외가 그대로 적용되지 않아요. 연말정산으로 더 낼 세액이 없는 경우에만 예외가 있다고 법에 나와요.
다른 종합소득이 있으면 합산 신고 여부를 국세청에서 공식 확인하세요.
분리과세: 연 1,500만원 이하 분리과세 규정(소득세법 제14조 제3항 제9호)은 연금계좌에서 받는 사적연금(연금저축·퇴직연금) 대상으로 규정돼 있어요. 국민연금 같은 공적연금소득은 이 분리과세 대상이 아니에요.
사적연금 원천징수세율(70세 미만 5%, 70~79세 4%, 80세 이상 3% 등)은 국민연금에 적용하지 않아요.

D씨의 과세 대상 총연금액이 연 1,200만원이라고 가정해요. 연금소득공제는 490만원 + (1,200만원 − 700만원)의 20% = 590만원이에요. 연금소득금액은 610만원이고, 여기서 인적공제를 빼서 과세표준을 구해요. 실제 인적공제와 세액은 사람마다 달라요.

소득세법 제14조, 제20조의3, 제47조의2, 제73조: https://www.law.go.kr/법령/소득세법
국세청 연금소득 원천징수 안내: https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=6452&cntntsId=7888
국민연금공단 연금·일시금에 대한 과세 안내: https://www.nps.or.kr/pnsinfo/ntpsklg/getOHAF0088M0.do
정부24 국민연금 연금소득 원천징수 내역 발급: https://www.gov.kr/portal/service/serviceInfo/PTR000050251
문의: 국세청 126, 국민연금공단 1355

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