연말정산 기부금 세액공제 구분·공제율·한도·이월

1기부금 종류와 공제율 한눈에 보기

3일반기부금에 들어가는 항목 예시 (소득세법 시행령 제80조)

• 법인세법 시행령 제39조 제1항 각 호에 해당하는 기부금
• 단위노동조합 등 일정 요건을 갖춘 곳에 낸 조합비, 교원단체 회비, 공무원 직장협의회 회비
• 위탁자의 사망 등으로 공익법인등에 기부되는 조건의 공익신탁 금전 신탁액
• 비영리민간단체 중 행정안전부장관 추천을 받아 지정된 공익단체에 낸 기부금
• 세부 요건과 지정 단체 명단은 법령과 국세청 기부금대상 민간단체 공시에서 확인해야 해요

7이월공제 규칙

• 공제받을 산출세액이 모자라 못 받은 기부금과 일반기부금 한도를 넘은 기부금은 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세기간에 이월해 공제할 수 있어요(소득세법 제61조 제2항)
• 이월된 기부금에도 소득세법 제59조의4 제4항의 공제율을 적용해서 세액공제액을 계산해요
• 국세청은 정치자금, 고향사랑, 우리사주조합 기부금은 이월공제가 허용되지 않는다고 안내해요
• 국세청 순서표는 2015년 이후 이월분을 기준으로 적혀 있고, 해당 페이지가 2021~2022년 귀속 이월자 안내라는 점을 같이 밝히고 있어요

8종교단체 기부금에서 챙길 것

• 종교단체에 낸 일반기부금은 한도 계산에서 소득금액의 10퍼센트 부분이 기본이고, 종교단체 외 기부금이 있을 때만 20퍼센트 부분이 추가돼요
• 종단 산하 단체라면 소속증명서와 기부금영수증, 소속 종단이 없는 개별 단체는 기부금영수증을 준비해요
• 공제 대상 종교단체인지는 문화체육관광부 또는 지방자치단체 허가 비영리법인 현황에서 이름을 검색해 확인하라고 국세청이 안내해요
• 공제 순서상 종교단체 기부금은 마지막이에요

9기부금영수증 조회와 제출

10자료 확인 때 유의점

• 간소화 자료는 영수증 발급기관이 국세청에 낸 자료를 그대로 보여주므로 공제 대상이 아닌 자료가 섞일 수 있어요
• 기본공제대상자가 낸 기부금은 특례·일반기부금만 공제 대상이고, 가족의 소득금액 요건은 별도로 봐요
• 고향사랑기부금은 국세청 간소화에서 소득세 공제액만 보이고 지방소득세는 따로 안내돼요(고향사랑e음)
• 원천징수의무자가 급여에서 일괄 공제한 노조회비 등은 영수증을 붙이지 않아도 된다고 국세청이 안내해요

11공식 자료끼리 어긋나는 부분

국세청 기부금 세액공제 페이지는 고향사랑기부금을 10만원 초과분 15퍼센트로 적고 있지만, 조세특례제한법 제58조(시행일 2026-09-18)는 10만원 초과 20만원 이하 40퍼센트, 20만원 초과 2천만원 이하 15퍼센트로 정해요. 고향사랑e음의 44퍼센트와 16.5퍼센트는 이 소득세 공제율에 지방소득세 10퍼센트를 더한 값이에요. 더 나중에 시행된 법령 값을 따랐어요. 국세청 페이지에는 한도 설명이 없고 2021~2022년 귀속 이월기부금 안내용이라는 설명이 붙어 있어서 한도와 이월 규칙은 소득세법을 근거로 했어요.